关于印发《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知
财政部
关于印发《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知
财会〔2013〕2号
中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
修订后的《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号）自2013年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施，我部制定了《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定
财政部
2013年1月10日
附件：
新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定
我部对1997年7月印发的《事业单位会计制度》（财预字〔1997〕288号）（以下简称原制度）进行了全面修订，于2012年12月19日发布了新《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号）（以下简称新制度），自2013年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利过渡，现对事业单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：
一、新旧制度衔接总要求
（一）自2013年1月1日起，事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。
（二）事业单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面：
1.根据原账编制2012年12月31日的科目余额表。
2.按照新制度设立2013年1月1日的新账。
3.将2012年12月31日原账科目余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。上述“原账中各会计科目”指原制度规定的会计科目，以及参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。
新旧会计科目对照情况参见本规定附表。
4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。事业单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。
二、将原账科目余额转入新账
（一）资产类。
1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目。
新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
2.“材料”、“产成品”、“成本费用”科目。
新制度未设置“材料”、“产成品”、“成本费用”科目，但设置了“存货”科目，其核算范围包括原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的核算内容。转账时，应将原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的余额分析转入新账中“存货”科目的相关明细科目。
3.“对外投资”科目。
新制度将事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投资，相应设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目，两个科目的核算内容与原账中“对外投资”科目的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“对外投资”科目的余额进行分析：将依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目，将剩余余额转入新账中“长期投资”科目。
4.“固定资产”科目。
新制度设置了“固定资产”科目，由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时，应当根据重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析：
（1）对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“存货”科目。
（2）对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目。
5.“无形资产”科目。
新制度设置了“无形资产”科目，核算无形资产的原价。原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。转账时，将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目，同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。
事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的，应当自2013年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目，以“无形资产”科目2013年1月1日的期初余额为原价，按新制度规定进行摊销。
（二）负债类。
1.“借入款项”科目。
新制度将事业单位的借入款项划分为短期借款和长期借款，相应设置了“短期借款”、“长期借款”两个科目，两个科目的核算内容与原账中“借入款项”科目的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“借入款项”科目的余额进行分析：将期限在1年内（含1年）的各种借款余额转入新账中“短期借款”科目，将剩余余额转入新账中“长期借款”科目。
2.“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。
新制度设置了“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目，其核算内容与原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的余额分别直接转入新账中的“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目。
3.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目。
新制度未设置“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目，但设置了“应付职工薪酬”科目，其核算内容涵盖了原账中上述三个科目的核算内容，并包括应付的社会保险费和住房公积金等。事业单位应在新账中该科目下按照国家有关规定设置明细科目。转账时，应将原账中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的余额分别转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目，并对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析，将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。
4.“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”科目。
新制度设置了“应付票据”、“预收账款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。
新制度设置了“应付账款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同，但不包括偿还期在1年以上（不含1年）的应付账款，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。转账时，应当对“应付账款”科目进行分析，将偿还期在1年以上（不含1年）的应付账款的余额转入新账中的“长期应付款”科目；将剩余余额，转入新账中“应付账款”科目。
5.“其他应付款”科目。
新制度设置了“其他应付款”科目。该科目的核算范围比原账中“其他应付款”科目的核算范围小，不包括事业单位应付的社会保险费和住房公积金，以及偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入的固定资产租赁费等，相应内容转由新制度下“应付职工薪酬”、“长期应付款”科目核算。转账时，应将原账中“其他应付款”科目的余额进行分析：将其中属于应付的社会保险费和住房公积金的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目；将其中属于偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项的余额，转入新账中“长期应付款”科目；将剩余余额，转入新账中“其他应付款”科目。
（三）净资产类。
1.“事业基金”科目。
新制度设置了“事业基金”科目，但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目，其核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化，不再包括财政补助结转和财政补助结余。转账时，应将原账中“事业基金”科目所属“投资基金”明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资”科目，并对所属“一般基金”明细科目的余额（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目数额后的余额）进行分析：对属于新制度下财政补助结转的余额转入新账中“财政补助结转”科目；对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余”科目；将剩余余额，转入新账中“事业基金”科目。
2.“固定基金”科目。
新制度未设置“固定基金”科目，但设置了“非流动资产基金”科目，核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。转账时，应将原账中“固定基金”科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）转入新账中“非流动资产基金——固定资产”科目。
3.“专用基金”科目。
新制度设置了“专用基金”科目，转账时，应将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目。
4.“经营结余”科目。
新制度设置了“经营结余”科目，其核算范围与原账中“经营结余”科目的核算范围基本相同。转账时，如果原账中“经营结余”科目有借方余额，应直接转入新账中“经营结余”科目。
5.“事业结余”、“结余分配”科目。
新制度设置了“事业结余”科目，其核算范围较原账中“事业结余”科目发生变化，不再包括财政补助结转和财政补助结余；新制度未设置“结余分配”科目，但设置了“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。因原账中“事业结余”、“结余分配”科目一般无余额，不需进行转账处理。“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目自2013年1月1日起直接启用新账即可。
（四）收入支出类。
1.“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目。
由于上述原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自2013年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。
2.“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。
新制度未设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。转账时，应将原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的贷方，将原账中“拨出专款”、“专款支出”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的借方。
三、按照新制度将基建账相关数据并入新账
事业单位应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”。新制度设置了“在建工程”科目，该科目为新设科目。事业单位应当在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。
将2012年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时：按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，借记新账中“在建工程——基建工程”科目；按照基建账中“交付使用资产”等科目余额，借记新账中“固定资产”等科目；按照基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“长期借款”科目；按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额，贷记新账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目；按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分，贷记新账中“财政补助结转”科目；按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。
事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。
四、财务报表新旧衔接
（一）编制2013年1月1日期初资产负债表。
事业单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。
（二）事业单位2013年度财务报表的编制。
事业单位应当按照新制度规定编制2013年的月度、年度财务报表。在编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出表时，不要求填列上年比较数。
五、其他衔接事项
新制度设置了“累计折旧”科目，核算事业单位固定资产计提的累计折旧。事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧。不对固定资产计提折旧的，不设置“累计折旧”科目。对固定资产计提折旧的，应当按照新制度的规定设置“累计折旧”科目，并进行如下处理：（1）对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目，自2014年1月1日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧；（2）对执行新制度后形成的固定资产，应当按照新制度的规定按月计提折旧。
附：新旧事业单位会计制度会计科目对照表
附件下载：
新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定.pdf
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201301/P020130116504223472246.pdf
湖南省人民政府关于公布继续实施的行政许可项目目录的决定
湖南省人民政府
湖南省人民政府令第196号
湖南省人民政府关于公布继续实施的行政许可项目目录的决定》已经2004年12月20日省人民政府第46次常务会议通过，现予公布，自2005年4月1日起施行。
省长：周伯华
二OO五年二月六日
湖南省人民政府关于公布继续实施的行政许可项目目录的决定
依照《中华人民共和国行政许可法》和国务院关于贯彻实施行政许可法的有关规定，省政府对全省现行的行政许可项目进行了认真清理。经省政府常务会议研究决定：对法律、行政法规、地方性法规、省政府规章设定的行政许可事项737项（含部分中央在湘单位有地方性法规、省政府规章规定的行政许可事项10项），予以继续实施。其中，有11件省政府规章设定的行政许可事项15项（用“*”号注明）。法律、法规规定的县级以上实施机关52个，法律、法规授权的实施机关14个，为行政许可实施机关。
省政府对全省实施的行政许可项目实施目录管理并予以公布。各级政府和部门要按照行政许可法的规定，搞好行政许可项目的公示工作，尽快将本地本部门继续实施的行政许可项目的名称、依据、条件、程序、期限，法律、行政法规规定可以收费的项目和物价、财政部门核定的收费标准，以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示，并按要求建立相关配套制度，严格依法实施行政许可。
没有纳入《湖南省继续实施的行政许可项目目录》（以下简称《目录》）管理的行政许可项目，各地各部门一律停止实施。今后新增行政许可事项，要严格遵循行政许可法定原则，除法律、行政法规、地方性法规和省政府规章有明确规定外，其他任何行政机关不得自行设定或变相设定行政许可事项。2005年4月1日以后新增、取消和调整行政许可事项，必须向省政府法制办登记备案，相应地对《目录》进行项目增减。按照行政许可法和行政审批制度改革的规定，有关部门要定期对《目录》中行政许可事 项进行评估，根据评估结果对行政许可项目作相应调整。
过去公布的行政许可项目与本决定公布的《目录》不相符的，以本决定为准。
本决定自2005年4月1日起施行。
附件：湖南省继续实施的行政许可项目目录（737项）
附 件：
湖南省继续实施的行政许可项目目录
（省、市、县三级审批项目）
1.项目名称：
工程建设项目招标方式、招标组织形式和招标范围核准
实施机关：
县级以上人民政府发展和改革行政主管部门
设定依据：
《中华人民共和国招标投标法》
400.项目名称：
外国人对省重点保护的野生动植物进行野外考察、拍摄电影、录像、标本采集审批
实施机关：
410.项目名称：
设立拍卖企业审批
实施机关：
省商务厅
设定依据：
《中华人民共和国拍卖法》
411.项目名称：
外商投资企业设立审批
实施机关：
省人民政府
设定依据：
《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》（1983年9月20日国务院发布2001年7月22日修订）
《中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则》（1995年8月7日国务院批准）
《中华人民共和国外资企业法实施细则》（1990年10月28日国务院批准1990年12月12日对外经济贸易部发布；2001年4月12日修订）
备注：
省商务厅承办
412.项目名称：
报废汽车回收企业资格认定
实施机关：
省商务厅
设定依据：
《报废汽车回收管理办法》（国务院令第307号）
413.项目名称：
设立旧机动车鉴定评估机构审批
实施机关：
省商务厅
设定依据：
《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（国务院令第412号）
414.项目名称：
石油成品油批发、仓储、零售经营资格审批
实施机关：
省商务厅
设定依据：
《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（国务院令第412号）
415.项目名称：
鲜茧收购资格认定
实施机关：
省商务厅
设定依据：
《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（国务院令第412号）
416.项目名称：
3000万美元以下外商投资企业合同、章程备案
实施机关：
省、市（州）人民政府商务行政主管部门
设定依据：
《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）
《国务院关于修改〈中华人民共和国外资企业法实施细则〉的决定》（国务院令301号）
417.项目名称：
中小企业国际市场开拓资金项目（地方使用部分）资金计划备案
实施机关：
省商务厅
设定依据：
《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）
418.项目名称：
设立对台小额贸易公司审批
实施机关：
省商务厅
设定依据：
《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）
419.项目名称：
加工贸易食糖、冻鸡、氧化铝等进口合同审批
实施机关：
省、市（州）人民政府商务行政主管部门
设定依据：
《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）
420.项目名称：
酒类批发许可证核发
实施机关；
省商务厅或其授权的部门
设定依据：
《湖南省酒类管理办法》（省政府令第135号）
备注：
*
421.项目名称：
生猪定点屠宰场设置审批
实施机关：
市（州）、县级人民政府
设定依据：
《湖南省生猪定点屠宰管理条例》
备注：
市（州）、县人民政府生猪屠宰行政主管部门承办
