鄂尔多斯市人民政府关于公布《鄂尔多斯市政府债务管理暂行办法》的通知
内蒙古自治区鄂尔多斯市人民政府
鄂尔多斯市人民政府关于公布《鄂尔多斯市政府债务管理暂行办法》的通知
鄂府发〔2012〕35号
各旗区人民政府，市人民政府各部门，各直属单位，各大企事业单位：
《鄂尔多斯市政府债务管理暂行办法》已经市人民政府2012年第6次常务会议研究通过，现予公布。
二〇一二年五月二十八日
鄂尔多斯市政府债务管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为加强政府债务的监督管理，规范各级政府及其所属部门、单位债务举借、使用和偿还行为，防范和化解政府债务风险，形成良性循环的政府债务资金运行机制，促进我市经济社会又好又快发展，根据国家和自治区有关法律法规的规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称政府债务，是指政府及其所属部门或单位以政府信用为基础，统筹举借的债务，以及通过依法担保、提供还款承诺等形式形成的债务。分为以下3种类型：
（一）政府及其财政部门、其它部门和单位依法举借、转贷的债务，以及确定由财政承担本息的债务。
（二）政府或财政部门出具承诺、提供担保的债务。
（三）事业单位依照法律、规定举借，由其事业收入安排偿还本息的债务。
向外国政府、国际组织举借或以担保形成政府对外债务的，按照国家和自治区的有关规定执行。
第三条政府债务管理应当遵循以下原则：
（一）按照“量力而行、明确责任、注重绩效、维护信用、防范风险、管理有力”的总体要求，坚持统筹决策和借、用、还统一。
（二）政府债务规模应当与国民经济发展和可支配财力相适应，确保偿债期内财政收支平衡。政府债务资金应按财政性资金管理。
（三）政府债务资金应用于基础设施和公用设施等重大公益性项目建设，不得用于竞争性领域和机构运转等经常性支出。
（四）政府债务的举借、使用、偿还等情况应当公开并向同级人民代表大会及其常务委员会报告。
第四条 政府债务管理实行统一领导、分级负责。各级财政部门在本级政府的领导下，对本地区政府债务的举借、使用、偿还等实行统一归口管理。
第五条 审计机关依法对政府债务资金使用情况进行年度审计。发展改革、监察等部门应当按照职责分工，做好政府债务相关监督管理工作。
第二章 政府债务的举借和担保管理
第六条 举借政府债务实行计划管理，由市人民政府统一审批。
市财政局每年9月份提出下一年度政府债务举借计划的编制原则、编报方法、编报格式和报送时间等，印发各旗区及市直各部门。旗区和市直部门根据本旗区、本部门经济和社会发展需要，以及财政状况和承受能力，编制年度政府债务举借计划。举债计划必须符合市委、市人民政府的工作部署和当年工作任务，并如实反映本级政府新旧债务举借、使用、偿还等整体情况。
财政部门审核汇总政府债务举借计划后上报市人民政府审批。原则上市人民政府一年总体审批一次举债计划，特殊情况一事一议审批。
市直部门及旗区人民政府必须在批准的举债项目和额度内举借债务。
第七条 各级政府所属部门和单位申请举借政府债务时，应向同级财政部门提供下列材料。
（一）举借政府债务申请书。申请书应当载明项目名称、投资规模、建设内容，项目配套资金落实情况，债务数额、来源、期限、利率，偿还债务资金来源、偿还债务责任落实情况（包括明确偿债行政责任人、偿债监督行政责任人）及偿还计划，对财政预算的影响，防范和化解债务风险的能力，担保以及质押抵押情况等事项。
（二）经批准的可行性研究报告和经专家论证通过的初步设计概算文件。
（三）发改部门立项审核意见。
（四）财务报表。
（五）财政部门认为应当提供的其它相关资料。
申请提供担保的部门或单位，除应向同级财政部门提供上述相关材料外，还应当出具反担保文件。
政府债务项目（包括政府提供担保的项目）应当委托具有相应资质的机构并组织专家进行论证、评估，并通知财政等有关部门参加。
第八条 各旗区人民政府借用市人民政府信用举借政府债务的，应向市财政局提出申请，同时出具本级政府的还款承诺文件或反担保文件，经市人民政府批准后执行。
第九条 重大政府债务举借由政府研究后提交同级人大常委会审议批准。未经报批程序，任何部门、单位不得擅自举借债务或进行担保。
第十条 有下列情形之一的，不予批准举借政府债务：
（一）偿还债务资金来源和责任未落实的。
（二）举借或提供担保的政府债务用于国家、自治区明令禁止项目的。
（三）超过财政承受能力，易引发债务风险的。
（四）不能有效化解和偿还逾期债务的。
（五）其它不应由政府承担债务责任的。
第十一条 举借债务计划获得批准后，在财政、金融等部门参与监督下，举借政府债务的部门或单位组织与金融机构的融资谈判，以选择提供最优惠融资条件的金融机构。谈判结果作为签订政府债务合同的依据。
政府债务合同签订后，应当在两周内持合同副本到本级财政部门债务管理机构备案，否则，不予办理与其有关的安排还款资金等财政业务。政府债务资金使用单位不得签订含有与本办法相抵触内容的债务合同。
第三章 政府债务资金的使用管理
第十二条 按照财政资金管理要求，为确保债务资金使用安全、合法、有效，凡以政府信用为基础、需财政承担还本付息责任（包括连带责任）的政府债务资金，必须实行“专款专用、专户管理、专账核算”制度。
政府债务资金专用账户由同级财政部门代为开设。使用政府债务资金的单位，在签订借款合同后，向同级财政部门提出开设政府债务资金专用账户的申请，财政部门债务管理机构审核相关手续确认齐全、完备后，为其在指定商业银行开立债务资金专用账户，并通知单位办理预留印鉴手续。指定商业银行必须严格按照与财政部门签订的协议支付政府债务资金。
第十三条 财政部门收到《政府债务资金用款申请及审核表》应尽快审核，指定商业银行凭核准的《政府债务资金用款申请及审核表》从债务资金专用账户出款，支付给供应商或施工单位。
第十四条 使用政府债务资金的部门或单位应按照有关规定，对政府债务资金进行财务管理和会计核算，并按规定向本级财政部门定期报送项目财务报告和政府债务资金使用情况报告。
第十五条 建立政府债务项目资金使用绩效评价制度。使用政府债务资金的主管部门和项目单位应当对债务资金使用绩效认真进行自我评价，并在年底前15个工作日内，向同级财政部门提交政府债务资金使用绩效自我评价报告，财政部门组织重点检查并形成总报告，报本级政府和上级财政部门。
第十六条 使用政府债务资金的项目实行项目法人责任制，由项目法人对政府债务资金使用的合法合规性和绩效负责。财政部门发现政府债务资金使用中有不符合相关程序和规定行为的，有权暂停支付相关款项。
第四章 政府债务资金的偿还
第十七条 政府性债务的偿还，坚持“谁受益、谁偿还，谁主管、谁负责”的原则。使用政府性债务资金的部门或单位为最终债务人。最终债务人的法定代表人为偿债行政责任人，对偿还政府债务承担领导责任；最终债务人的主管机关为偿债监督责任人，对最终债务人偿还政府债务承担行政监督职责。
第十八条 各旗区应当根据政府债务的偿还需要，足额筹集偿债准备金。下列资金作为政府偿债准备金的来源：
（一）财政预算安排的资金：每年预算应安排足额的偿债准备金。
（二）统一按土地出让金收入30%提取的资金。
（三）政府债务资金银行存款利息收入。
（四）对逾期还款收取的滞纳金和罚款。
（五）偿债准备金增值收入。
（六）提前收回的政府债务资金。
（七）经批准的国有资产处置收入。
（八）最终债务人或下级财政缴存的偿债准备金。
（九）最终债务人的自有资金和资产出让收入。
（十）其它来源。
第五章 政府债务的风险和预警管理
第十九条 各级政府财政部门应建立政府债务预警机制，设立负债率、财政债务率、财政偿债率、债务拖欠等政府债务监测指标，按年度对本地区和下一级政府债务进行监测预警，并向同级党委、人大、政府、政协及有关部门通报。
负债率为年末政府债务余额与当年地区生产总值的比值，警戒线为20％；财政债务率为年末政府债务余额与当年一般预算收入的比值，警戒线为150%；财政偿债率为当年还本付息额与当年一般预算收入的比值，警戒线为20%。
凡负债率、财政债务率、财政偿债率等债务监测指标中有一项指标超出警戒线或者到期债务出现严重拖欠的旗区，原则上不得举借新债。特殊情况需要举借新债的，须经市财政局报市人民政府批准。
第二十条 建立政府债务统计报告制度。举借政府债务的部门和单位应当依据单据凭证、会计账簿、财务报表、债务合同等资料，全面如实地向同级财政部门报送政府债务统计表及统计报告，财政部门汇总后上报。
对政府债务统计中有隐瞒不报、敷衍塞责等行为的，应当严肃处理，并不予办理与其有关的安排还款资金等财政业务。
第六章 政府债务的监督
第二十一条 建立政府债务定期检查制度。各级财政部门每年至少要对本级所属部门和单位以及下级政府举借、使用、偿还和监督管理政府债务情况组织一次监督检查，监督检查结果要报同级人民政府。监督检查内容包括：是否达到建设进度要求、债务资金使用效益等。
第二十二条 政府债务的举借、使用、偿还或提供担保等情况，列入各级政府及相关部门领导干部任期经济责任审计范围，其结果作为领导干部的年度考核内容。
第二十三条 政府债务的有关警戒指标纳入党政领导干部考核体系。
第二十四条 对违反本办法有关规定的，依照《财政违法行为处罚处分条例》等规定处理。
第二十五条有下列情况之一的，除依照有关法规、规章进行处罚外，对债务单位法人代表、直接责任人给予通报批评或行政处分，构成犯罪的依法追究刑事责任。
（一）违反本办法规定的审批程序和审批权限，越权签署形成政府性债务文件的。
（二）截留、挪用政府债务资金和偿债资金的。
（三）因管理不善导致政府债务无法按期偿还的。
（四）因管理不善造成债务资金浪费或损失的。
（五）通过项目的绩效评价，没有达到原定效果的。
（六）建设单位自筹资金不到位或未经审批超出投资预算形成政府性债务的。
第七章 附则
第二十六条 本办法自公布之日起施行，由市财政局负责解释。
第二十七条 以前市内有关规定和做法与本办法不一致的，按本办法规定执行。
财政部关于印发《外国政府赠款项目转赠财务管理办法(试行)》和《外国政府赠款项目转赠会计核算办法(试行)》的通知
财政部
财政部关于印发《外国政府赠款项目转赠财务管理办法(试行)》和《外国政府赠款项目转赠会计核算办法(试行)》的通知
2002年12月14日 财金〔2002〕179号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：
为切实加强我部管理的财政合作项下外国政府赠款项目财务管理，确保项目顺利实施，提高项目执行的经济效益和社会效益，现将《外国政府赠款项目转赠财务管理办法(试行)》和《外国政府赠款项目转赠会计核算办法(试行)》印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，请及时函告我部(金融司)。
附件：1.外国政府赠款项目转赠财务管理办法(试行)
2.外国政府赠款项目转赠会计核算办法(试行)
附件1：
外国政府赠款项目转赠财务管理办法(试行)
第一章 总 则
第一条 为加强外国政府赠款项目(以下简称“赠款项目”)的财务管理，确保项目顺利实施，提高项目执行的经济效益和社会效益，制定本办法。
第二条 本办法所称赠款项目，是指由外国政府、北欧投资银行和北欧发展基金会等区域性金融机构(以下简称“赠款提供方”)提供的，由财政部代表中国政府接受并进行管理的财政合作项下无偿援助资金项目。
第三条 本办法所称转赠机构，是指受财政部委托承担赠款项目转赠职责的各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局(以下简称“省级财政部门”)和中央各主管部门。省级以下部门不直接与财政部发生转赠或委托关系，而受转赠机构委托对赠款项目进行财务监管。
第四条 本办法所称执行机构，是指受转赠机构委托执行赠款项目的机构。
第五条 本办法所称赠款资金，包括货币性资金以及物资、技术性援助等非货币性资金。
第六条 本办法所称配套资金，包括各级地方政府筹集的货币性资金以及物资、劳务、土地等非货币性资金。
第七条 本办法适用于转赠机构，其他机构可参照执行。
第二章 项目准备与生效
第八条 赠款项目由财政部统一规划并对外提出申请。
第九条 项目经赠款提供方批准后，赠款提供方与财政部签署《两国间政府赠款协议》(以下简称《赠款协议》)。财政部委托省级财政部门或有关中央主管部门作为转赠机构。转赠机构应严格执行《赠款协议》关于转赠机构责任和义务方面的规定。
第十条 转赠机构与执行机构签署《转赠协议》，或经财政部授权与赠款提供方签署相关协议。赠款项目在满足赠款提供方有关要求后生效。
第十一条 转赠机构在收到财政部委托后30个工作日内完成建账工作，并报送项目提款授权签字人签字样本。
第十二条 转赠机构可根据有关规定和项目实际情况分别赠款项目在政策性银行、国有商业银行或国有控股商业银行设立赠款资金专用账户，并将设置情况及时报财政部备案。
第十三条 转赠机构可根据赠款提供方的要求和项目实际情况，牵头组织成立项目管理办公室，项目完工办理有关移交手续后解散项目管理办公室。
第十四条 转赠机构应严格审核项目提款报账材料，并负责办理赠款资金的提取、拨付手续。
第三章 资金管理
第十五条 转赠机构应组织筹措赠款项目所需配套资金，单独设账，单独管理。
第十六条 转赠机构应督促执行机构合理、有效地使用赠款资金和配套资金。赠款资金和配套资金的各项费用开支标准应严格按赠款协议和有关规定执行。
第十七条 赠款资金和配套资金必须严格按照赠款协议和有关规定专款专用，任何单位和个人都不得延压、截留或挪作他用。
第十八条 任何单位和个人不得将赠款资金用于支付税金、罚款或抵押。
第十九条 如赠款项目有以工代赈内容的，转赠机构应根据赠款提供方的有关要求确保以工代赈资金的及时足额发放。
第二十条 除国务院规定确需有偿使用赠款资金的情况外，赠款资金不得有偿使用。
第二十一条 在赠款项目准备、实施过程中，转赠机构可根据项目需要，按规定的赠款和配套资金总额0.5%～2%的比例从配套资金中一次性提取专用资金，用于从事必须由转赠机构牵头组织的评估、检查和培训活动，其他任何机构不得再次提取。专用资金支出应单独设账，单独管理，其实际收支情况应编制专用资金收支执行情况表，报财政部备案。项目生效前预支的专用资金支出应设置临时账簿核算，项目生效后转入专用资金支出账内。
第二十二条 赠款项目采购必须按照赠款提供方要求和有关规定进行。转赠机构负责牵头组织有关部门进行赠款项目的设备、工程招标采购工作。
第二十三条 转赠机构应对执行机构利用赠款资金和配套资金形成的实物资产进行严格的监督管理。执行机构应设置固定资产和低值易耗品台账，严格按照赠款协议和有关规定的范围使用，不得擅自变卖、转让或抵押。
第二十四条 转赠机构应按赠款协议规定和有关规定严格监督执行机构的项目实施进度。对于确需调整关账日期的项目，转赠机构应至少提前60个工作日向财政部提出书面申请。
第二十五条 赠款资金如有节余或需调整支付类别，应由转赠机构向财政部提出节余资金的使用方案或调整支付类别方案，报经财政部商赠款提供方批准后实施。
第四章 会计与审计
第二十六条 转赠机构应及时将赠款协议及其他有关文件报同级审计机关备案。转赠机构应按照赠款提供方的审计要求和有关规定准备相关会计资料并接受审计。
第二十七条 转赠机构应严格按照《外国政府赠款项目转赠会计核算办法(试行)》进行会计核算。
第二十八条 转赠机构负责审批项目的概(预)算，检查监督赠款资金和配套资金使用情况。根据赠款协议要求向赠款提供方报送项目进度报告和财务会计报告，同时报财政部备案。
第二十九条 审计机关完成审计工作后，由转赠机构将审计报告提交财政部和赠款提供方。
第五章 项目完工
第三十条 项目完工后，转赠机构应督促执行机构编制财务决算，并负责项目的清产核资和工程交付使用的核算、验收。对赠款项目形成的固定资产应按有关规定办理移交手续。
第三十一条 赠款项目关账后，转赠机构应在3个月之内组织验收，编制完工报告，总结项目执行完成情况，分析是否达到项目预定目标，研究存在的问题并提出建议。完工报告应及时报送财政部和赠款提供方。
第六章 附 则
第三十二条 本办法自2003年1月1日起实施。
第三十三条 有关部门应根据本地区具体情况制定实施细则，报财政部备案。
附件2：
外国政府赠款项目转赠会计核算办法(试行)
第一章 总 则
第一条 为规范外国政府赠款项目会计核算工作，制定本办法。
第二条 本办法适用于《外国政府赠款项目转赠财务管理办法(试行)》中所指转赠机构管理的赠款项目。其他机构管理的赠款项目可参照本办法执行。
第三条 转赠机构对其管理的赠款项目以赠款项目为会计主体，独立建账、独立核算。
第四条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第五条 会计记账采用借贷记账法。
第六条 会计核算以人民币为记账本位币。
第七条 转赠机构管理的赠款项目会计核算以权责发生制为基础。
第八条 转赠机构管理的赠款项目年度财务会计报告应于年度终了后3个月内完成，并向财政部报送。
第九条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更的，应将变更的情况、原因和对会计报表的影响在财务情况说明书中说明。
第十条 转赠机构应按本办法的规定，设置和使用会计科目。
第二章 会计科目名称及编号
第十一条 转赠机构管理的赠款项目应设置以下会计科目：
http://www.mof.gov.cn/news/images/WG0222-caijin02179f1_20050622.gif
第三章 会计科目使用说明
第十二条 转赠机构设置的会计科目使用说明如下：
101 现 金
1.本科目核算赠款项目的库存现金。
2.收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支用或存入银行时，借记有关科目，贷记本科目。
3.应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的时间顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
102 银行存款
1.本科目核算赠款项目存入银行的各种款项。
2.存入款项时，借记本科目，贷记有关科目。提取或支出款项时，借记有关科目，贷记本科目。
赠款项目发生外币银行存款业务时，应将外币金额折合为人民币记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。
年终(也可按季或月结算)，银行存款外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。
3.赠款项目应分别赠款资金、配套资金并按照人民币、外币币种设置“银行存款日记账”，并分别进行明细核算。
4.期末，本科目余额应与银行对账单核对并调整相符。
103 应收款项
1.本科目核算赠款项目应收或预付的赠款、配套资金等各种款项。
2.实际发生应收或预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“拨入赠款”、“拨入配套资金”等科目。收到有关款项或结算时，借记“拨出赠款”、“拨出配套资金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
年终(也可按季或月结算)，应收款项外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。
3.本科目应分别赠款资金、配套资金按照应收或预付款不同类别设置明细账，进行明细核算。
4.期末，本科目借方余额为尚未结算的应收或预付款项。
201 应付款项
1.本科目核算赠款项目实际应付未付的赠款和配套资金各种款项。
2.发生应付款项时，借记“拨出赠款”、“拨出配套资金”等科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
年终(也可按季或月结算)，应付款项外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。
3.本科目应分别赠款资金、配套资金按照应付未付款项的不同类别设置明细账，进行明细核算。
4.期末，本科目贷方余额为尚未结算的应付款项。
202 预收款项
1.本科目核算赠款项目预收下年的赠款和配套资金等各种款项。
2.实际发生预收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。实际拨付有关款项时，借记本科目，贷记“拨入赠款”、“拨入配套资金”等科目；同时，借记“拨出赠款”、“拨出配套资金”等科目，贷记“银行存款”等科目。
年终(也可按季或月结算)，预收款项外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。
3.本科目应分别赠款资金、配套资金按照预收款项不同类别设置明细账，进行明细核算。
4.期末，本科目借方余额为尚未结算的预收款项。
301 专用资金
1.本科目核算赠款项目按照《外国政府赠款项目转赠财务管理办法(试行)》有关规定提取的专用资金。
2.按规定提取时，借记“拨出配套资金”科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.本科目应按专用资金的不同用途或类别设置明细账，进行明细核算。
4.期末，本科目贷方余额为赠款项目已提取尚未实际发生的专用资金结余。
5.赠款项目完工时，应将“专用资金”科目余额结转“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。
302 结余
1.本科目核算赠款项目年度各项收支相抵后的累计余额。
2.年终，将“拨入赠款”、“拨入配套资金”、“利息收入”等科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入赠款”、“拨入配套资金”、“利息收入”等科目，贷记本科目；将“拨出赠款”、“拨出配套资金”、“其他支出”等科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“拨出赠款”、“拨出配套资金”、“其他支出”等科目。
3.本科目应按结余资金的不同类别设置明细账，进行明细核算。
4.年终，本科目贷方余额为赠款项目滚存结余。
5.赠款项目完工时，应将“专用资金”科目余额结转“结余”科目，借记“专用资金”科目，贷记本科目。
401 拨入赠款
1.本科目核算赠款项目取得的货币性赠款资金、非货币性赠款资金(不含预收下年的赠款资金)。
2.转赠机构按赠款项目进度计算应收的货币性赠款资金时，借记“应收款项”等科目，贷记本科目。实际收到货币性赠款资金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收款项”等科目。
赠款提供方直接拨付执行机构非货币性赠款资金时，借记“拨出赠款”科目，贷记本科目。
3.本科目应按赠款资金不同使用类别设置明细账，进行明细核算。
4.年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。
402 拨入配套资金
1.本科目核算赠款项目取得的货币性配套资金、非货币性配套资金(不含预收下年的配套资金)。
2.转赠机构按赠款项目进度计算应收的货币性配套资金时，借记“应收款项”等科目，贷记本科目。实际收到货币性配套资金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收款项”等科目。
执行机构直接取得非货币性配套资金时，如以劳务折抵配套资金时，借记“拨出配套资金”科目，贷记本科目。
3.本科目应按配套资金不同使用类别设置明细账，进行明细核算。
4.年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。
403 利息收入
1.本科目核算赠款项目取得的银行存款利息收入。
2.计算应收银行存款利息时，借记“应收款项”科目，贷记“利息收入”科目。实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收款项”科目。
3.本科目应按形成利息收入的不同类别设置明细账，进行明细核算。
4.年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。
501 拨出赠款
1.本科目核算赠款项目拨出的货币性和非货币性赠款资金。
2.转赠机构计算应拨出的赠款资金时，借记本科目，贷记“应付款项”科目。实际拨付赠款资金时，借记“应付款项”科目，贷记“银行存款”科目。
赠款提供方直接拨付执行机构非货币性赠款资金时，借记本科目，贷记“拨入赠款”科目。
3.本科目应按赠款资金不同使用类别设置明细账，进行明细核算。
4.年终结账时，将本科目借方余额转入“结余”科目。借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。
502 拨出配套资金
1.本科目核算赠款项目拨出的货币性和非货币性配套资金。
2.转赠机构计算应拨出的配套资金时，借记本科目，贷记“应付款项”科目。实际拨付配套资金时，借记“应付款项”科目，贷记“银行存款”科目。
执行机构直接取得非货币性配套资金时，如以劳务折抵配套资金时，借记本科目，贷记“拨入配套资金”科目。
3.按配套资金不同使用类别设置明细账，进行明细核算。
4.年终结账时，将本科目借方余额转入“结余”科目。借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。
503 其他支出
1.本科目核算除拨出赠款、拨出配套资金以外的其他支出，如汇兑损益、银行手续费等。
2.发生除汇兑损益外的其他支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.年终(也可按季或月结算)，应按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入其他支出。借记或贷记本科目，贷记或借记“银行存款”、“应收款项”、“应付款项”或“预收款项”等科目。
4.本科目应按其他支出不同使用类别设置明细账，进行明细核算。
5.年终结账时，将本科目余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。
第四章 财务会计报告
第十三条 赠款项目对外报送的财务会计报告包括会计报表和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表(表一)、收入支出总表(表二)、资金使用情况明细表(表三)、专用账户收支表(表四)。
第十四条 财务情况说明书的主要内容包括：赠款项目执行、赠款资金收付、配套资金收付、专用账户使用、招标采购支付、汇率风险损益、往来款项结算情况，会计处理办法、会计报告内容的变更以及其他需要说明的问题。
第十五条 会计报表编制说明
一、资产负债表(表一)
1.本表反映期末赠款的资产、负债和净资产情况。
2.“年初数”栏，应根据上期末资产负债表“期末数”项目填列。
3.“期末数”栏，应根据有关项目期末余额分析填列。
二、收入支出总表(表二)
1.本表反映本期赠款项目资金的收入、支出和结余情况。
2.“本月数”栏，应根据本月发生额填列。
3.“本年累计”栏，应根据本期和上期末累计发生额填列。
4.“结余”栏，应根据有关项目分析填列。
三、资金使用情况明细表(表三)
1.本表反映赠款资金和配套资金到位情况，应分别赠款资金和配套资金分析填列。
2.本表各栏内容及填列方法：
(1)“核定额”栏，反映从项目生效日起的累计核定额，按照赠款协议规定或配套资金有关规定的类别填列；“待核定”栏，反映特殊情况下尚未核定的赠款额或配套资金额。如为配套资金使用情况明细表，“协议额”、“协议货币”栏不填列。
(2)“本期发生额”栏，反映转赠机构本期取得赠款资金和配套资金情况。
(3)“累计发生额”栏，反映转赠机构自赠款项目生效之日起至本期末累计取得赠款资金或配套资金情况。
(4)“差额”栏，反映赠款提供方未到位赠款资金情况，按照赠款项目的赠款资金或配套资金“核定额”项目与“累计发生额”项目的差额填列。
四、专用账户收支表(表四)
1.本表反映赠款项目本期专用账户的收支情况，应根据“银行存款日记账”分析填列。
2.本表各项内容及填列方法：
(1)“期初余额”栏，反映转赠机构专用账户的期初余额。
(2)“本期拨入额”栏，反映本期拨入的赠款资金。
(3)“利息收入”栏，反映专用账户本期发生的利息收入。
(4)“不合格支出归还额”栏，反映转赠机构从执行机构实际收回的不合格费用。
(5)“本期支付额”栏，反映本期从专用账户中支付的款项。
(6)“银行手续费”栏，反映本期从专用账户中支付的银行手续费。
第十六条 会计报表的种类
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第十七条 会计报表格式
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第五章 附 则
第十八条 本办法自2003年1月1日起实施。
