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湖北省人大常委会


湖北省涉案财物价格鉴证条例


（2009年9月24日湖北省第十一届人民代表大会常委会第十二次会议通过）



第一章 总则



第一条 为了规范涉案财物的价格鉴证行为，保障司法、行政执法和仲裁活动客观公正，维护公共利益和公民、法人及其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国价格法》和有关法律、行政法规的规定，结合本省实际，制定本条例。

第二条 本省行政区域内涉案财物的价格鉴证，适用本条例。法律、法规另有规定的，从其规定。

第三条 本条例所称涉案财物价格鉴证，是指价格鉴证机构接受司法机关、行政机关、仲裁机构（以下简称委托人）的委托，对有形与无形资产、有偿服务等涉案标的进行价格鉴定、认证的活动。

第四条 县级以上人民政府价格主管部门负责本行政区域内涉案财物价格鉴证活动的监督管理。

第五条 涉案财物价格鉴证应当遵循合法、科学、公正、效率的原则。

价格鉴证机构依法独立进行涉案财物价格鉴证活动，价格主管部门不得参与，任何单位或者个人不得干涉。



第二章 价格鉴证机构和价格鉴证人员



第六条 价格鉴证机构为涉案财物价格鉴证的非营利性专门机构，依照规定权限从事各类涉案财物价格鉴证。

从事涉案财物价格鉴证的机构应当依法取得国家价格主管部门认定的价格鉴证机构资质证书。

第七条 从事涉案财物价格鉴证的人员（以下简称价格鉴证人员）应当依法取得价格鉴证执业资格证书，并按照国家规定登记注册。

第八条 省价格主管部门应当及时向社会公布依法取得相应资质、资格的涉案财物价格鉴证机构、价格鉴证人员和复核裁定机构，并对涉案财物价格鉴证机构、复核裁定机构的管辖作出具体规定。

第九条 价格鉴证机构在涉案财物价格鉴证中不得有下列行为：

（一）转让受委托的价格鉴证业务；

（二）涂改、出租、出借或者以其他形式非法转让资质证书；

（三）出具虚假的价格鉴证结论书；

（四）明示或者暗示给委托人回扣，购买所鉴证的涉案物；

（五）泄露国家秘密、商业秘密或者个人隐私；

（六）索取、收受当事人的财物或者牟取其他不正当利益；

（七）法律、法规禁止的其他违法行为。

第十条 价格鉴证人员在涉案财物价格鉴证中应当遵守职业道德、执业纪律和技术操作规范，不得有下列行为：

（一）同时在两个以上价格鉴证机构执业；

（二）以个人名义接受价格鉴证业务；

（三）索取、收受当事人的财物或者牟取其他不正当利益，明示或者暗示给委托人回扣，购买所鉴证的涉案物；

（四）泄露国家秘密、商业秘密或者个人隐私；

（五）提供虚假的价格鉴证报告；

（六）法律、法规禁止的其他违法行为。

第十一条 在涉案财物价格鉴证中，价格鉴证人员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人、利害关系人有权申请其回避：

（一）是案件当事人、代理人或者当事人、代理人的近亲属；

（二）本人或者其近亲属与案件有利害关系；

（三）其他可能影响价格鉴证客观公正的因素。

价格鉴证人员的回避由价格鉴证机构的负责人决定；价格鉴证机构负责人的回避由其主管部门决定。

第十二条 县级以上人民政府价格主管部门应当建立和完善对价格鉴证机构和人员资格审查、考核、惩戒等制度，对价格鉴证机构和人员遵守职业道德、执业纪律和依法履行价格鉴证职责的情况进行监督检查，受理对价格鉴证机构及其人员的投诉。

任何单位和个人发现价格鉴证机构和人员在涉案财物价格鉴证活动中有本条例第九条、第十条规定行为的，有权向价格主管部门举报；价格主管部门在接到举报后应当于30日内调查处理，并将处理结果书面告知举报人。

价格鉴证机构应当加强自身建设，规范鉴证行为，提高专业人员素质，并接受上级价格鉴证机构的行业管理和业务指导。

价格认证协会等有关行业组织应当加强对价格鉴证机构和人员的业务指导和自律管理。



第三章 价格鉴证程序



第十三条 委托人办理刑事案件以及行政执法案件，需要进行价格鉴证的，应当委托具有相应资质的县级以上人民政府价格主管部门所属的价格鉴证机构进行价格鉴证。

民事诉讼案件、行政诉讼案件、仲裁案件中的涉案财物价格鉴证，当事人对价格鉴证机构协商一致的，委托人应当按照当事人的协商意见确定价格鉴证机构；协商不一致的，委托人应当采用随机选择的方法确定价格鉴证机构。本条例第六条规定的价格鉴证机构均有被委托人随机选择的同等权利。

第十四条 涉案财物价格鉴证应当按照下列程序进行：

（一）委托人委托；

（二）价格鉴证机构受理；

（三）价格鉴证机构对涉案财物调查、勘验、测算、论证；

（四）价格鉴证机构出具价格鉴证结论书；

（五）送达。

第十五条 委托人委托价格鉴证，应当如实、全面提供有关情况和资料，出具价格鉴证委托书，并加盖委托人单位公章。

价格鉴证委托书应当包括下列内容：

（一）委托人的名称和地址；

（二）价格鉴证的理由和要求；

（三）涉案财物的来源、名称、状况、数量等有关情况；

（四）价格鉴证的基准日；

（五）其他有关资料或者需要说明的情况。

第十六条 价格鉴证机构收到价格鉴证委托书后，对价格鉴证委托书的内容有疑问或者有异议以及认为委托人提供的资料不全的，有权要求委托人予以补充、说明。

价格鉴证机构应当在收到价格鉴证委托书之日起5日内决定是否受理。决定受理的，应当与委托人约定鉴证期限，并向委托人出具受理通知；不受理的，应当以书面形式说明理由。

第十七条 有下列情形之一的，价格鉴证机构不予受理：

（一）鉴证事项超越本鉴证机构鉴证范围；

（二）委托人已经向其他价格鉴证机构委托；

（三）委托人不予配合、隐瞒或者拒绝提供相关资料；

（四）涉案财物已经灭失、委托人又无法提供详实资料。

第十八条 价格鉴证机构接受委托后，应当指定两名以上价格鉴证人员承办；必要时，价格鉴证机构可以聘请具有相应资格的专业人员参与价格鉴证。

价格鉴证人员在价格鉴证活动中，可以凭价格鉴证机构 的介绍信和本人执业资格证书，查阅与价格鉴证有关的账目、文件等资料，向与委托事项有关的单位和个人调查。

委托人应当协助价格鉴证人员进行与委托事项有关的调查取证活动。

第十九条 价格鉴证机构因鉴证需要留存涉案财物时，应当征得委托人同意并办理交接手续。对留存的涉案财物，价格鉴证机构应当妥善保管，鉴证结束后，应当及时返还。

第二十条 价格鉴证机构应当根据涉案财物在价格鉴证基准日的重置价格、新旧程度、质量状况、性能、技术参数以及预期获利能力等因素，按照下列方法对涉案财物价格进行价格鉴证：

（一）属于政府定价的，按照政府定价计算；

（二）属于政府指导价的，以政府指导价的基准价为基础，参照当地实际价格水平计算；

（三）属于市场调节价的，参照当时、当地同类财物的市场中等价格计算。

国家对计价标准和计算方法另有规定的，从其规定。

第二十一条 对已经灭失或者形态已经发生改变的涉案财物，价格鉴证机构可以根据委托人认定或者有关当事人共同认可的证据材料，比照价格鉴证基准日同类实物形态的价格水平进行价格鉴证。

第二十二条 特殊涉案财物的价格鉴证，需要依法进行技术鉴定、品质检验的，价格鉴证机构应当先委托具有法定资质的机构及专业技术人员作出技术、品质鉴定，再根据其提供的鉴定意见，作出价格鉴证结论。

第二十三条 价格鉴证机构应当在价格鉴证协议约定的期限内向委托人出具价格鉴证结论书。

价格鉴证结论书应当载明下列内容：

（一）委托人、价格鉴证机构的名称和地址；

（二）价格鉴证的目的、内容、范围和基准日；

（三）价格鉴证的依据、方法和过程；

（四）价格鉴证结论；

（五）价格鉴证结论的复核申请期限；

（六）其他需要说明的情况；

（七）价格鉴证结论书出具日期及价格鉴证人员签名。

价格鉴证结论书应当由价格鉴证机构负责人签名，并加盖价格鉴证机构印章。

第二十四条 委托人对价格鉴证结论有异议的，可以在约定期限内要求原价格鉴证机构进行重新鉴证，也可以直接委托省级以上人民政府价格主管部门所属的价格鉴证机构进行复核裁定。

涉案财物当事人对价格鉴证结论有异议的，可以依法向委托人申请重新鉴证或者复核裁定。

价格鉴证机构重新鉴证的，应当另行指派价格鉴证人员进行鉴证。

第二十五条 涉案财物当事人对价格鉴证结论有异议，申请重新鉴证或者复核裁定，提出证据证明存在下列情形之一的，委托人应予准许：

（一）价格鉴证人员不具备相应执业资格；

（二）价格鉴证程序严重违法；

（三）价格鉴证依据明显不足；

（四）价格鉴证结论显失公平。

第二十六条 委托人认为有下列情形之一的，可以在收到价格鉴证结论书之日起10日内要求原价格鉴证机构补充鉴证：

同一案件有新的涉案财物;

新的影响价格鉴证结论的其他因素;

鉴证有遗漏。

当事人认为有前款情形也可以自收到价格鉴证结论书副本之日起5日内向委托人提出补充鉴证或者复核裁定；委托人应当根据当事人的请求在5日内要求价格鉴证机构补充鉴证或者复核裁定。

第二十七条 价格鉴证机构应当自收到重新鉴证、补充鉴证或者复核裁定申请之日起7日内作出重新鉴证、补充鉴证或者复核裁定结论，并送达委托人。价格鉴证期限法律法规另有规定或者委托与被委托双方另有约定的，从其规定或者约定。

第二十八条 价格鉴证机构应当建立健全档案管理制度，妥善保管价格鉴证中形成的有关资料。价格鉴证档案资料的保管期限不得少于十年。

第二十九条 刑事案件和行政执法案件中的涉案财物价格鉴证费用，由财政部门全额列入预算；不得向当事人收取价格鉴证费用。

其他案件中的涉案财物价格鉴证费用，按照国家和省规定的标准收取，所收费用全额上缴同级财政，实行收支两条线管理。

价格鉴证机构对实行司法援助的案件涉案财物价格鉴证，应当免收鉴证费用和复核裁定费用。



第四章 法律责任



第三十条 违反本条例规定，法律、行政法规有行政处罚规定的，从其规定；造成损害的，依法承担民事责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十一条 未依法取得价格鉴证相应资质资格的机构及人员，擅自从事涉案财物价格鉴证的，其出具的鉴证结论无效，由县级以上人民政府价格主管部门责令停止违法行为，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；无违法所得或者违法所得数额不足2000元的，处2000元以上2万元以下的罚款。

第三十二条 价格鉴证机构有本条例第九条规定行为之一的，由县级以上人民政府价格主管部门责令改正，并处5000元以上2万元以下罚款；情节严重的，依法吊销其相应的资质证书。

第三十三条 价格鉴证人员有本条例第十条规定行为之一的，由县级以上人民政府价格主管部门给予警告；情节严重的，依法吊销其执业资格证书。

第三十四条 价格主管部门及其工作人员在涉案财物价格鉴证监督管理中，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，依法给予行政处分。

第三十五条 委托人及其工作人员违反本条例规定，有下列情形之一的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：

（一）索取、收受回扣或者牟取其他不正当利益；

（二）应当采用随机选择价格鉴证机构的方法而未采用；

（三）故意提供虚假情况、资料或者非法干涉价格鉴证活动。

委托人违反本条例第十三条第一款规定的，其鉴证结论无效，并按照前款规定处理。



第五章 附则



第三十六条 本条例自2009年12月1日起施行。


煤炭部


煤炭企业内部控制审计实施办法

第一条 为规范煤炭企业内部控制审计监督工作，保证审计质量，根据《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十九条，制定本办法。
第二条 本办法所称的煤炭企业，是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。
第三条 本办法所称内部控制，是指企业为保护财产安全和完整，确保会计数据真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现，而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。
第四条 本办法所称内部控制审计，是指煤炭内部审计机构对企业内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行的审计监督。其主要目的是，通过内部控制审计，促进企业建立健全内部控制制度，确保会计报表的可靠性，经营管理的有效性和经营活动遵循各种法规的合法性。
第五条 对企业机构设置、人员分工内部控制进行审计监督的主要内容包括：
1、审查企业各部门、各环节、各层次分工及机构设置是否合理、有效，有无自动检查和纠正功能。
2、审查企业是否按照职务分离的原则，建立健全各种管理制度，各项经济业务授权、经办、核准、执行、记录等步骤的职务是否恰当分离，相互牵制作用是否有效。
第六条 对企业授权批准内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业是否建立健全了授权批准管理控制制度，各部门、各层次和各分支机构以及有关人员是否按授权和批准执行经济业务。
第七条 对企业文件记录内部控制进行审计监督的主要内容包括：
1、审查企业各部门、各级管理人员的任务、职权和责任以及企业所有的方针和工作程序是否以书面形式予以明确，企业内部组织图、岗位说明、经济业务系统流程图是否合理、健全、有效。
2、审查企业会计记录制度是否符合《会计基础工作规范》要求，会计记录是否真实、恰当地反映了经济业务的发生、处理和结果。
第八条 对企业实物保护内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业限制接触财产、定期盘点、记录保护、资产保险制度的健全性和有效性。
第九条 对企业职工管理内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业招聘程序、作业标准、培训计划、考核奖惩和工作轮换制度的健全性和有效性。
第十条 对企业计划预算内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业计划预算制度的健全性和企业计划预算的完整性和有效性。
第十一条 对企业业绩报告内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业业绩报告控制制度的健全性和企业业绩报告内容是否简明易懂、及时、完整、准确。
第十二条 对企业内部审计控制进行审计监督的主要内容是，审查企业是否建立健全对经济业务活动和职能部门运行的内部审计监督制度。
第十三条 对企业销售业务内部控制进行审计监督的主要内容包括：
（一）审查企业定货合同控制制度的健全性，检查企业所签订的定货合同是否合法、完整。
（二）审查企业销售折扣、销售折让控制制度的健全性，检查企业销售折让、销售折扣业务处理程序和控制措施是否合理、恰当。
（三）审查企业产品发运单编制控制制度的健全性，检查企业产品发运单的完整性、有效性。
（四）审查企业仓储、运输部门发货业务控制制度的健全性，检查企业实际发货品种、数量、金额是否及时登记，发货手续是否完善并妥善保管。
（五）审查企业销售发货票控制制度的健全性，检查销货发票开出的依据，销货发票数量、单价、金额是否与发货通知单或与完成劳务数量、金额相符。
（六）审查企业收款业务控制制度的健全性，检查企业是否完整地记录各种收入。
（七）审查企业应收帐款控制制度的健全性，检查应收帐款记录、核对、分析、催收、调整等控制措施的有效性，企业有无虚列收入或不能收回的应收帐款。
（八）审查企业退货理赔控制制度的健全性，检查企业对用户退回货物记录、接收、调查、理赔、帐目调整是否经过审核和被授权人批准。
（九）审查企业营业收入预算审核控制制度的健全性，检查企业营业收入预算执行情况。
第十四条 对企业物资管理业务内部控制进行审计监督的主要内容包括：
（一）审查企业材料消耗计划控制制度的健全性，检查企业编制主要原材料消耗定额和辅助材料消耗计划执行情况。
（二）审查企业物资采购控制制度的健全性，检查企业物资采购计划、采购合同、验收入库、在途材料清查等业务处理程序和控制措施的执行情况。
（三）审查企业储存控制制度的健全性，检查企业物资储备定额，库存物资保管、维护保养，物资盘存以及盘盈盘亏处理等业务处理程序和控制措施的执行情况。
（四）审查企业物资发出控制制度的健全性，检查企业物资发出审批、记录、复核手续是否完备；稽核控制是否有效。
第十五条 对企业生产过程内部控制审计监督的主要内容包括：
（一）审查企业产品计划管理控制制度，检查企业是否根据“以销定产”的原则，以及企业经济资源、生产能力，确定生产任务，编制生产计划、成本计划。生产计划、成本指标是否层层分解到各个部门予以实施和考核。
（二）审查企业生产进度控制制度，检查企业投入进度、产出进度，在制品管理和工序进度控制的有效性，是否保证了企业生产均衡、有序进行。
（三）审查企业产品质量控制制度的健全性，检查企业产品设计、生产、技术服务质量控制的有效性。
（四）审查企业成本费用控制制度的健全性和有效性。
1、审查企业目标成本费用控制程序和措施，检查企业成本、费用计划的执行情况。
2、审查企业成本费用支出控制程序和措施，检查企业成本费用支出审批、记录、稽核等手续的完整性和有效性。
3、审查企业成本费用计算、归集、分配控制程序和措施，检查企业成本费用计算方法正确性、内容真实性。
4、审查企业成本费用分析制度，检查企业是否定期对成本费用进行分析，制定的成本费用降低措施是否合理、有效。
第十六条 对企业人事、工资内部控制进行审计监督的主要内容包括：
（一）审查企业人事、工资决策及计划控制制度的健全性和有效性。
（二）审查企业用工合同签订、工资定级与变动、记录保管以及人员考核等控制程序和措施的有效性。
（三）审查企业考勤记录控制制度的健全性，检查企业考勤原始记录控制措施是否严密、有效。
（四）审查企业工资计算单审核控制制度的健全性，检查企业工资单审核、计算、汇总业务等程序和控制措施是否有效。
（五）审查企业工资发放控制制度的健全性，检查企业工资单、工资汇总表是否经过审核，签发支票是否经过授权批准。
（六）审查企业工资记录和分配工资费用控制制度的健全性，检查企业应付工资、应付福利费记录是否完整，工资分配是否准确。
（七）审查企业劳动力利用效率控制制度的健全性，检查企业劳动力利用效率指标的确定是否先进、合理，是否坚持了分析制度，制定的改进人事工资计划和决策以及改进管理措施是否有效。
第十七条 对企业货币资金内部控制进行审计监督的主要内容包括：
（一）审查企业资金预算审批制度的健全性，检查企业货币资金预算、计划编制是否准确、可靠。
（二）审查企业现钞收入、汇款单收入、支票收入的控制制度的健全性，检查企业货币资金是否全部入帐，手续是否完备。
（三）审查企业货币资金控制制度的健全性，检查企业货币资金支出审批、记录、稽核、盘存手续是否严密、有效。
（四）审查企业银行往来帐控制制度的健全性，检查企业银行对帐单核对、保管，银行存款余额调节表编制、审核业务处理程序和控制措施是否严密、有效。
第十八条 对企业固定资产、无形资产内部控制进行审计监督主要内容包括：
（一）审查购建企业固定资产、形成无形资产支出预算控制制度的健全性，检查企业固定资产、无形资产支出预算与生产经营能力规划是否相适应，预算是否经过可行性论证，预算执行审查批准手续是否完备。
（二）审查企业固定资产、无形资产取得的控制制度的健全性，检查企业固定资产购置、无形资产形成，以及资产的计价、购置计划、审批、验收、记录是否完备。
（三）审查企业固定资产、无形资产管理控制制度的健全性，检查企业固定资产保养、维修；资产计价和折旧、折耗或摊销的计算；资产定期盘点；固定资产的盘存报废处理；会计记录等业务是否规范。
第十九条 对企业投资内部控制进行审计监督的主要内容包括：
（一）审查企业投资论证控制制度的健全性，检查企业投资前期准备工作是否充分，可行性研究是否真实、可靠。
（二）审查企业投资审批控制制度的健全性，检查企业投资立项、计划安排、资金筹集方案、组织实施等控制程序和措施是否严密、有效。
（三）审查企业有价证券投资控制制度的健全性，检查企业有价证券投资审批、资产取得、保管、处置等业务处理程序和控制措施是否严密、有效。
（四）审查企业投资收益和投资资产期末计价控制制度的健全性，检查企业投资收益是否全部按规定入帐，投资资产期末计价是否准确。
第二十条 对企业筹资内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业筹资控制制度的健全性，检查企业筹资方式是否恰当；办理债券或股票发行登记注册手续是否完备；签订各种借款合同是否合法；委托发行、债券或股票保管控制措施是否严密；定期计算和支付利息、股利是否正确；会计记录是否及时准确；是否有足够的偿债资金；企业投资者权益是否得到合理表述。
第二十一条 对企业往来结算业务内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业往来结算内部控制程序和措施，检查企业往来结算记录是否正确，清理、催收、清算是否及时；坏帐损失的审核、批准、处理手续是否完备。
第二十二条 对企业电算化系统内部控制进行审计监督的主要内容包括：
（一）审查企业是否配备了与会计电算化相适应的计算机设备，使用的会计核算软件是否达到了财政部《会计核算软件基本功能规范》的要求。检查企业计算机替代手工记帐是否经过有权批准的部门批准。
（二）审查企业会计电算化控制制度的健全性。
1、检查企业会计电算化主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析是否有明确分工。
2、检查企业对上机操作人员使用会计软件的操作内容、权限是否作了明确的规定。
3、检查企业是否有严格的操作密码管理制度，是否指定专人定期更换密码。
4、检查企业有无预防已经输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿的措施。
5、检查操作人员离开机房是否执行了相应命令退出会计核算软件。
6、检查企业是否有专人保存必要的上机操作记录。
（三）审查企业计算机硬件、软件和数据管理内部控制措施。
1、检查企业机房安全、计算机正常运行有无严格的保障措施。
2、检查企业有无保障会计软件和会计数据安全、保密措施。
3、检查企业对正在使用的会计核算软件进行修改，对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备更换有无严格的审批手续和经过内部审计机构审查，是否由独立的第三人进行监督。
4、检查企业是否有严密的计算机硬件和软件排除故障的管理措施。
（四）审查企业电算化会计档案的管理控制措施，检查企业电算化会计档案的管理是否符合规定。
第二十三条 煤炭内部审计机构对企业内部控制的审计监督，实行就地审计方式。
第二十四条 煤炭内部审计机构按照下列审计程序对企业内部控制进行审计监督：
（一）了解企业岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。
（二）审阅企业各种文件，了解各项内部控制制度，取得与审计内容有关的信息。
（三）找出企业各项内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。
（四）运用《内部控制制度问题式调查表》对企业内部控制状况进行调查。
（五）对内部控制调查结果进行分析，进行健全性测试，找出企业内部控制的弱点。
（六）对企业内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。
1、初步评价企业所有控制目标是否已经达到，各种管理制度是否体现了内部控制的要求。
2、内部控制的设置是否合理；有无不必要的控制点；每个需要控制的地方是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员之间的分工和牵制是否恰当。
3、分析内部控制弱点是否有补偿性控制；控制弱点产生的潜在错误及其重要影响。提出进一步审查的目标。
（七）对企业内部控制进行符合性测试。
1、对实物资产进行盘点。
2、对有关业务人员操作情况进行“实地观察”。
3、用“检查证据法”，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进行“穿行测试”。
4、对“穿行测试”中发现的问题进行重点检查。
5、审计人员认为可以采用的其他方法。
（八）收集审计证据，编制审计工作底稿。
（九）根据审计结果，依据《煤炭内部审计机构审计事项评价规定》对企业内部控制状况进行评价，提出审计报告。对查出的违反国家法律、法规的财务收支行为，应当依照有关法律、法规和规章的规定进行处理。对审计中查出的企业内部控制重大缺陷和内部控制弱点，应当认真研究，有针对性地提出可行的改进意见与建议，向被审计单位和企业领导或有关部门反映。
第二十五条 本办法由煤炭工业部解释。
第二十六条 本办法自发布之日起施行。